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상가임대업을 영위하는 사업주분이라면 한번쯤 세금문제로 고민을 하지 아니하신 분들이 없습니다. 이는 상가의 특성상 부가가치세와 종합소득세가 종합적으로 발생하기 때문입니다. 이번 강좌에서는 “상가임대와 세금”에 대하여 설명 드리고자 합니다. 1. 사업자등록 상가임대주께서는 임대사업장별로 계약일로부터 20일이내에 상가가가 소재하는 관할세무서에 사업자등록을 하여야 합니다. (계약서, 본인신분증 지참) 2. 임대료에 대한 세금계산서를 발행하셔야 합니다. 상가를 임대하여 임대료(월세)를 받으시면 세금계산서(간이과세자는 영수증)를 발행하여야 합니다. 월세 없이 임대보증금(전세금)만 받은 경우에는 세금계산서 발행 없이 년4.2%의 이자상당액을 임대료로 신고하시면 됩니다. 만약 임대료를 선불로 받는 경우 일시에 신고하는 것이 아니고 월별로 세금계산서를 발행하셔야 하고, 임대료를 받지 못하는 경우에도 세금계산서는 발행하셔야 합니다. 3. 상가임대 시 관리비 공과금 공과금(전기료, 수도요금 등)이나 관리비(청소비, 난방비)를 임대료에 포함하여 받는 경우 모두 부가가치세 과세대상으로 세금계산서를 발행하여야 합니다. 다만, 임차인이 부담해야할 공과금을 임대료와 별도로 구분하여 징수하고 납부를 대행하는 경우 공과금에 대해서는 부가가치세 납세의무가 없습니다. 4. 종합소득세 신고 상가임대사업자는 임대료(간주임대료 포함)에서 건물감가상각비, 인건비, 기타 비용을 차감하여 소득금액을 계산하여야 하나, 기장하지 못한 사업자는 소득금액을 계산하기 위해 단순경비율 또는 기준경비율을 경비로 인정받을 수 있습니다. 5. 상가 양도 시 유의사항 상가 매각 시 매매 계약서 특약사항에 포괄양수도 내용을 포함 하여 부가가치세가 과세되지 않도록 유의합니다. 거래상대방이 포괄양수도를 승낙하지 아니하는 경우 건물분에 대하여 부가가치세를 별도(계약서에 부가가치세 별도로 꼭 표기)징수하셔야 합니다. 6. 임대사업자 미등록 최근 미등록 임대사업자를 일괄정리하고 있습니다. 미등록 적발 시 가산세 등 큰 세금 부담이 있습니다. 임차인이 사업자인 경우 임대차계약서가 세무서에 보고되므로 꼭 사업자등록을 하시기 바랍니다.
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